個人CFC報稅全攻略：五步驟輕鬆上手

2024年個人綜合所得稅報稅新增「個人受控外國企業」（CFC）課稅制度，若您持有境外低稅負國家或地區的公司，請務必留意相關規定。

勤業眾信會計師事務所特別彙整出個人CFC報稅全攻略，五步驟輕鬆上手：

Step 1.確認有無CFC公司

• 個人持有境外公司股權，且符合以下兩個條件者，則該境外公司即屬於CFC公司：
• 該境外公司位在低稅負國家或地區。
• 個人及其關係人直接或間接持有該境外公司股權達50%或具有重大影響力。

Step 2.填列CFC相關書表

• 若持有CFC公司，需在申報個人所得基本稅額時填列以下表格：
• 個人及其關係人持股明細表
• 個人及其關係人結構圖
• 個人CFC營利所得計算表

Step 3.判斷CFC公司是否達豁免門檻

• 以下兩種情況，CFC公司所得無須計入個人最低稅負：
• 盈餘未達新台幣700萬元。
• 在當地有實質營運活動，且全年度被動收入低於全部收入10%。

Step 4.計算CFC營利所得

• CFC營利所得計算方式為：CFC當年度盈餘 - CFC當地法令限制盈餘分配的部分 - CFC前十年核定之虧損。

Step 5.檢附CFC相關文據

• 需檢附之文件包括：
• CFC公司經會計師查核簽證之財報或替代該財報之其他文據
• CFC公司之轉投資事業股東同意書或股東會議事錄
• CFC公司轉投資事業減資彌補虧損、合併、破產或清算證明文件

其他注意事項

• 個人亦應備妥其他相關文件，如個人及其關係人持股變動明細、非低稅負區轉投資事業財務報表等，供稽徵機關調閱。
• 儘管距離報稅還有一段時間，仍建議提早準備或洽詢專業人士，以免漏未申報或延誤繳稅。

本文重點整理

• 112年個人綜所稅新增CFC課稅制度。
• CFC公司是指個人在低稅負國家或地區持有股權達50%或具重大影響力之公司。
• CFC營利所得計算方式為：CFC當年度盈餘 - CFC當地法令限制盈餘分配的部分 - CFC前十年核定之虧損。
• 持有CFC公司者，需填列個人及其關係人持股明細表、個人及其關係人結構圖、個人CFC營利所得計算表等表格。
• 需檢附之文件包括：CFC公司經會計師查核簽證之財報或替代該財報之其他文據、CFC公司之轉投資事業股東同意書或股東會議事錄、CFC公司轉投資事業減資彌補虧損、合併、破產或清算證明文件。